应用直接成本法改革管理会计

扩充基础数据不只会在非会计核算的领域发生。会计师们也在开发更多的有用数据资料方面取得了极大的进步。日益推广应用的直接成本法为改革管理会计提供了新的手段。

直接成本计算只是会计师对某些基本经济原理的认识。它以这样的事实为基础，即不论是先前划分的直接成本还是间接成本，都是全部或部分地随着产量的变化而变化的，而其他一些成本(如折旧，广告，一般管理工资和费用支出以及房租等)则是与时间有关的。也就是说，有些成本是“直接”的成本，这是以是否进行了生产或是否进行了销售为依据的。而其他一些成本则是“期间性”的，它们是与在一定时期内提供的服务和能力联系在一起的。

按照传统的全部成本计算法，直接成本只包括产品的直接原材料费用以及直接从事于产品制造或设计的生产工人和工程师的劳动。所有的非直接成本都要按照某些公式分摊到产品中去，以直接工时或成本，销售额，或其他某一衡量尺度为依据。同样，在库存帐目中，也一直习惯于把工厂固定费用按一定比例分摊到库存中去，使原本应按时间分摊的工厂固定成本按产量分摊。这种做法在库存增加或减少时，会扭曲生产成本和利润的实际情况。例如：在制品或成品的库存量有所增加时摊人相应的管理费(即指计入库存总额之中)。这样表现的成本或利润，会比把在本期内发生的与产量无关的一般管理费不计入产品成本中显得要更为有利一些。